关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）

及注册会计师吕瑛群、皇甫滢采取出具警示函措施的决定

天健会计师事务所（特殊普通合伙）、吕瑛群、皇甫滢：

经查，我局发现你们在执行华仪电气股份有限公司（以下简称“华仪电气”或“公司”）2018年财务报表审计项目（报告文书：天健审〔2019〕2968号）中存在以下问题：

一、未对银行函证实施有效控制，函证程序执行不到位

华仪电气有149个银行账户。你们在对上海浦东发展银行账户实施函证的过程中，未保持合理谨慎将询证函交由公司陪同人员，并由公司人员提交给银行人员盖章。审计人员在旁观察等候并拍照，控制不到位。此外，函证取回后，在交给公司扫描留档过程中，亦未保持有效控制，未能合理保证银行询证函的真实性、有效性。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十四条、第二十三条的规定。

二、未对募集资金专户对账单的异常迹象保持合理怀疑，审计程序不到位

你们获取了公司浙商银行温州分行营业部、兴业银行温州乐清支行等募集资金账户对账单，但未合理关注对账单的异常迹象：部分月份对账单格式不同于其他月份，如无银行标识、电子二维码、币种、打印日期等重要信息；部分打印日账户余额与实际余额明显不符等，未执行进一步的审计程序，导致未发现控股股东资金占用的情况。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十九条、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条的规定。

上述行为违反了《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。整改报告应同时抄送证监会会计部。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

浙江证监局

2020年10月29日